Cette fiche vous est proposée par le Conseil Supérieur de l’Ordre des Experts Comptables.
Les régimes de protection sociale des travailleurs non-salariés non agricoles couvrent les artisans, les commerçants ou industriels et les professions libérales.
Le RSI est l’interlocuteur social unique (ISU) pour toutes les cotisations et contributions sociales personnelles obligatoires des artisans, commerçants et industriels indépendants. Il gère aussi le régime d’assurance maladie des professions libérales, leurs cotisations de retraite étant gérées par des caisses autonomes, en fonction de leur activité.
1. Cotisations
Les cotisations personnelles sont calculées sur la base des revenus professionnels pris en compte, avant certaines déductions, pour le calcul de l'impôt sur le revenu. Ces revenus professionnels correspondent :
- aux bénéfices de l'entreprise si l'assuré exerce en entreprise individuelle ou de la part des bénéfices de l'assuré s’il exerce dans le cadre d'une société soumise à l'impôt sur le revenu ;
- à la rémunération de l'assuré s’il exerce son activité dans le cadre d'une société soumise à l'impôt sur les sociétés.
A cette rémunération s'ajoutent :
- les dividendes perçus dépassant 10 % du capital de l'entreprise ou 10 % du patrimoine affecté pour les EIRL ;
- l'abattement de 10 % pour frais professionnels.
Les cotisations sont calculées sur le revenu professionnel de l'avant-dernière année puis font l'objet d'une régularisation l'année suivante lorsque les revenus réels sont connus.
Une fois les revenus réels de l'année écoulée connus, le montant des cotisations est réajusté à la hausse ou à la baisse : la régularisation intervient au mois d'octobre ou dès le mois de mai en cas d'option pour la régularisation anticipée des cotisations lors de la déclaration en ligne des revenus professionnels.
Ainsi, les cotisations payées en 2014 sont calculées, à titre provisionnel, à partir des revenus d'activité déclarés pour 2012. Elles sont régularisées courant 2014 (mai ou octobre) en fonction des revenus perçus 2013.
Les cotisations de début d’activité (première et deuxième année) sont calculées sur une base forfaitaire (voir le site du RSI : www.rsi.fr).
Le travailleur non salarié peut demander à cotiser sur une base différente, à la hausse ou à la baisse, sur un revenu qu’il aura estimé.
Il existe aussi des cotisations et contributions sociales minimales (voir le site du RSI :www.rsi.fr).
2. Déclaration
Les revenus sont à déclarer avant le 1er mai de chaque année sur un formulaire spécifique, la Déclaration Sociale des Indépendants (DSI).
3. Tableau des cotisations (chiffres 2014)
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Cotisation |
Artisan |
Commerçant ou industriel |
Profession libérale |
|---|---|---|---|
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Maladie-maternité |
Totalité du revenu professionnel : 6,50 % |
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Indemnités journalières |
Dans la limite de 187 740 € : 0,70 % |
Néant |
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Retraite de base |
Dans la limite de 37 548 € : 17,15 %
Au-delà de 37 548 € :0,20 % |
Dans la limite de 31 915 € (85 % du plafond mensuel de SS) : 9,75 %
De 31 915 € à 187 740 € : 1,81 % |
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Retraite complémen-taire |
Dans la limite de 37 513 € : 7 % Entre 37 513 € et 150 192 € : 8 % |
Cotisations variables selon l’activité |
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Invalidité décès |
Dans la limite de 37 548 € : 1,60 % |
Dans la limite de 37 548 € : 1,10 % |
Cotisations variables selon l’activité |
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Allocations familiales |
Totalité du revenu professionnel : 5,25 % |
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CSG/CRDS |
Totalité du revenu professionnel |
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Formation profession-nelle |
Sur la base de 37 032 € : 0,29 % (0,17 % en Alsace) recouvré par le centre des impôts |
Sur la base de 37 032 € : 0,25 % (0,34 % s’il y a un conjoint collaborateur) |
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